Нараховані відсотки за кредитом: проводка в бухгалтерії

У процесі господарської діяльності організації часто беруть кредити і позики, за якими нараховуються відсотки. У БО передбачений певний порядок обліку таких угод. Розглянемо його детальніше.

Розрахунки за позиками

Планом рахунків передбачено однойменний рахунок 66,на якому узагальнюється інформація про отримані організацією короткострокових кредитах. Виходячи з того, в якому вигляді надійшли кошти, пасивний рахунок 66 дебетується з рахунками обліку грошових коштів: 50, 51, 55, 60 і т. Д.

Покладені до виплати суми відсоткової винагороди враховуються так:

ДТ66 КТ91 - нараховані відсотки по кредиту. Проводка формується кожен раз при нарахуванні заборгованості. Чи не погашені в строк кредити враховуються окремо. Аналітичний облік ведеться окремо за видами позик і кредиторам.

Облік операцій кредитором

Самі кредити діляться на короткострокові та довгострокові, які обліковуються на рахунках 66 і 67 відповідно. Це пасивні рахунки, у яких в разі переплати може виникнути активне сальдо.

Видачу кредиту кредиторів оформляє таким чином:

ДТ58 КТ61 - надано кредит.
ДТ58 КТ91 - нараховані відсотки по кредиту. Проводка формується щомісяця або щокварталу залежно від умов договору.
Дт51 КТ98 - оплачено відсоткову винагороду.
Дт51 КТ98 - повернуто позику.

В незалежності від того, на який термін надано позику, проводка "Нараховані відсотки за короткостроковим кредитом" буде виглядати так само, як і в випадку з довгостроковим кредитом.

Облік операцій позичальником

На рахунку 66 відображається заборгованість за всімафінансових вкладень, незалежно від терміну їх погашення. Ця непослідовність при составітеленіі плану рахунків впливає на розрахунки за позиками. Положення БО дозволяють відображати довгострокові позики на рахунку 66, як тільки термін їх погашення скоротиться до одного року.

нараховані відсотки за короткостроковим кредитом проводка

проведення:

Дт51 (10, 41) КТ67 - надано кредит в рублях, у вигляді матеріальної допомоги, товарів.
ДТ67 Кт51 (10, 41) - відображено погашення позики.

Для обліку додаткових витрат (відсотків,консультаційних послуг, курсових різниць) за кредитами використовуються субрахунка. Ці витрати списуються в тому періоді, в якому вони були нараховані. Але не у всіх випадках.

винятком перших

Якщо позикові кошти використовувалися для передоплати запасів, то нараховані відсотки до отримання товарів збільшують дебіторську заборгованість, а після - обліковуються за загальними правилами.

Дт51 КТ66 - надано позику.
ДТ60 Кт51 - проведена передоплата.
ДТ60 субрахунок "Аванси", Кт60 субрахунок "Відсотки" - нараховані відсотки за користування кредитом. Проводка формується до фактичного отримання товарів.
ДТ60 Кт51 - здійснено передоплату МПЗ.
Дт10 Кт60 - отримані товари від постачальника.
ДТ19 Кт60 - нарахований ПДВ.
ДТ60 субрахунок "Аванси", Кт60 субрахунок "Відсотки" - зарахований аванс.
Дт68 КТ19 - податок прийнятий до відрахування.
ДТ91 КТ66 - нараховані відсотки по кредиту банку. Проводка формується після оприбуткування товарів.
ДТ66 Кт51 - оплачені відсотки.
ДТ66 Кт51 - погашення позики.

нараховані відсотки за користування кредитом проводка

винятком другого

Окремий порядок обліку відсотків передбачено втому випадку, якщо позика виданий на придбання або будівництво активів, за якими нараховується амортизація. Тоді витрати на обслуговування активу відображаються в первісної вартості об'єкта. При цьому:

Організація повинна довести, що в майбутньому об'єкт буде приносити економічну вигоду.
Позичальник самостійно компенсує всі витрати на будівництво об'єкта.
До моменту обліку витрат роботи повинні бути розпочаті.

приклад 1

Дт51 КТ66 - надано кредит.
ДТ60 Кт51 - здійснено передоплату.
Дт08 Кт60 - отриманий об'єкт ОЗ.
ДТ19 КТ 60 - нарахований ПДВ.
ДТ60 Кт60 субрахунок «Аванси» - зарахована передоплата.
Дт68 КТ19 - врахований ПДВ.
Дт08 КТ66 - нараховані банку відсотки за кредит. Проводка формується до введення об'єкта в експлуатацію.
ДТ66 КТ - погашені відсотки.
Дт01 Кт08 - об'єкт ОС прийнятий до використання
ДТ91 КТ66 - нараховані відсотки по кредиту.
Проводка ДТ 66 Кт51 відображає погашення кредиту.

На практиці часто підприємства набувають об'єктиОС за рахунок кредитів, виданих на інші цілі. Витрати за використання такої позики входять до первісної вартості об'єкта, але розраховуються за середньозваженою ставкою. Визначається співвідношення витрат на позики, не пов'язаним з придбанням активу, і середньозваженої сумі кредитів. Остання визначається шляхом підсумовування залишків за непогашеними позиками на перше число звітного місяця.

Після того як оформлена проводка «Нараховановідсотки за довгостроковим кредитом », зменшується оподатковуваний прибуток за умови, що сума нарахованих відсотків не сильно відрізняється від середнього процентного доходу за такими зобов'язаннями. При цьому порівнюються кредити, видані в тій же валюті, на аналогічні терміни і в аналогічних обсягах.

нараховані відсотки за довгостроковим кредитом проводка

При відсутності у організації порівнянних кредитів до витрат зараховуються відсотки, нараховані за ставкою ЦБ і збільшені:

на 110% - по рублевих депозитах;
на 15% - по депозитах, оформленим в іноземній валюті.

облігації

Ознайомившись з тим, як виглядає проводка«Нараховані відсотки по кредиту», переходимо до питання обліку облігацій. Позики, залучені через облігації, враховуються окремо. Якщо ринкова ціна цінного паперу вище номінальної, то в БО робляться проводки:

Дт51 КТ66 - випуск облігацій.
ДТ98 КТ66 - на різницю в цінах.

У наступних періодах нарахований дохід з рахунку98 рівномірно списується на "Інші доходи", рахунок 91. Якщо ринкова ціна нижче номінальної вартості цінного паперу. то різниця рівномірно нараховується на рахунок 91 за весь період оборотності цінних паперів. Згідно ПБУ 15/01, нараховані відсотки за кредитами відносяться до операційних витрат в незалежності від термінів з оплати:

відсотки, нараховані за надані кредити;
процентний дохід по облігаціях;
різниця між сумою погашення і номіналом векселя;
курсові різниці, що виникли при оплаті позик;
супутні консультаційні послуги, розмножувальних робіт;
витрати на проведення експертиз, оплату послуг зв'язку і т. д.

Нараховані відсотки по кредиту банку проводка

приклад 2

ТОВ продало облігації на 200 тис. Руб. Номінальна вартість ЦП - 180 тис. Руб. Процентний дохід - 3%. Оформимо в БО дану операцію:

Дт51 Кт68 - 180 тис. Руб. - оприбуткування виручки від реалізації.
Дт51 КТ98 - 20 тис. Руб. - перевищення ціни над номіналом.
ДТ91 КТ66 - 1350 руб. - нарахування відсотків в кінці першого кварталу (5,4 / 4).
ДТ98 КТ91 - 5 тис. Руб. - перевищення ціни над номіналом після нарахування відсотків.

Ось як здійснюється облік відсотків за позикою в бухгалтерському обліку.

нараховані банку відсотки за кредит проводка

векселі

Для обліку дисконтних операцій з терміном погашенняменше року використовується окремий субрахунок. Векселедержатель всі операції відображає на рахунку 66, який дебетується з рах. 50, 51, 52 і т. Д. При поверненні векселедержателем коштів, отриманих за борговими зобов'язаннями, через невиконання зобов'язань здійснюється запис по Дт68 і Кт51 (52). При цьому заборгованість з контрагентом, яка забезпечена простроченим векселем, продовжує числитися на рахунку дебіторської заборгованості. Аналітичний облік здійснюється за векселями і кредиторам.