Податки мають давню історію. І скільки століть вони існують, стільки платники податків намагаються знизити свої витрати по їх сплаті.
У будь-якому випадку державі досить складностворити справедливу податкову систему, при функціонуванні якої, кожним платником вноситься справедливий внесок. Також не представляється можливим провести оцінку внеску кожного, тому перед суспільством постає проблема розподілу податкового тягаря. Виникає протиріччя між зацікавленістю платників податків в уникненні зайвих, на їхню думку, податкових виплат і держави в питанні наповнення державного бюджету та припиненні мінімізації податкових зобов'язань. Саме тому оптимізація оподаткування є єдиним виходом для платника. Існуюча практика в роботі спеціальних державних органів спрямована на застосування каральних заходів до тих суб'єктів господарювання, які, всупереч чинному законодавству, змінюють розміри сплачуваних податків.
Оптимізація оподаткування - це реалізованадіяльність платника податків з метою зменшення податкових виплат. А визначення таких оптимальних розмірів виплат є проблемою кожного окремого підприємства або фізичної особи. Даним питанням займається корпоративний податковий менеджмент. Однак в даній сфері діяльності повинні бути враховані всі нюанси, щоб не привертати додаткові перевірки. Тому оптимізація оподаткування передбачає визначення «золотої середини» в структурі податків з багатьох точок зору.
На перший план виходить така сфера плануванняна підприємства, як фінансова оптимізація, яка полягає у виборі потрібного шляху управління грошовими ресурсами, а також можливості залучення зовнішніх джерел для фінансування.
Всі способи оптимізації оподаткування можутьбути представлені у вигляді спеціальних схем. Фахівцями доведено, що жоден із запропонованих методів не може принести очікуваного успіху в податковому плануванні без грамотно складеної і враховує всі особливості схеми. І навпаки, оптимізація оподаткування, представлена у вигляді неякісної схеми, може завдати підприємству значної шкоди. Перед впровадженням будь-яка схема повинна бути перевірена на відповідність певним критеріям (ефективності, розумності, автономності, згідно з чинним законодавством, надійності і нешкідливості).
Оптимізація оподаткування може застосовуватися по відношенню до конкретних податках. Розглянемо деякі застосовувані схеми на прикладі податку на прибуток і ПДВ:
- застосування суб'єктами в процесі господарської діяльності пільгового оподаткування з використанням спеціальних податкових режимів або зарубіжних офшорів;
- перенесення бази, що підлягає оподаткуванню, на суб'єктів пільгової категорії;
- розрахунок ПДВ із застосуванням механізму переоцінки.
