оптимізація податків

Найчастіше платниками податків оптимізація податківототожнюється з таким поняттям, як «мінімізація податків». Спробуємо розібратися, що ж означає податкова оптимізація і яким чином кваліфікується в даний час ухилення від сплати податкових зобов'язань.

Отже, оптимізація податків являє собою зменшення величини податкових платежів законним шляхом і характеризується такими ознаками:

• наявність вигодонабувача, суб'єкта господарювання, який є учасником податкової оптимізації;
• процес активних, вольових і усвідомлених дій, спрямованих на зниження величини податкових зобов'язань, які виникають на підставі формується податкової бази;
• в якості підстави приймаються норми чинного податкового законодавства.

Таким чином, різні схеми оптимізаціїподатків можуть розглядатися лише через призму перелічених вище ознак. Однак якщо не виконуються всі перераховані ознаки, то можна з упевненістю говорити про відсутність податкової оптимізації. При цьому, якщо не виконується остання ознака, тоді вже може піти мова про незаконне ухилення від сплати податкових зобов'язань.

Будь-яка з норм законодавства з питаньоподаткування (або регулятивна, або визначає деякий поведінку) складається з диспозиції і гіпотези. При цьому диспозицією описується належну поведінку, а гіпотезою - конкретний факт з юридичної точки зору. Тому оптимізація податків, яка використовується суб'єктом господарювання, або «працює» з юридичним фактом, який впливає на величину податкових зобов'язань, або трактує законодавство на свою користь. Іншими словами, податкова оптимізація завжди є дії.

Наприклад, оптимізація податку на прибуток можебути досягнута при здійсненні операцій з придбання-продажу цінних паперів в одному податковому періоді або не котируються збиткових векселів. Таким чином, платник податків для зниження обсягу податкової бази в сфері операцій з цінними паперами повинен здійснити операції з їх придбання та реалізації в одному і тому ж звітному періоді. Саме так цей суб'єкт господарювання створює для себе корисний юридичний факт.

Оптимізація податків, заснована на роботі з юридичними фактами, повинна бути спрямована:

• на зміну підходів до визначення юридичного факту;
• на його зміну на більш прийнятний.

Необхідно розуміти, що в зв'язку з реалізацієювекселів зі збитками можливі з боку податкових органів претензії з питання невиправданість витрат платника податку на покупку векселів за вартістю ринкової ставки позичкового відсотка. Єдиним способом уникнути податкової перевірки є відсутність відображення цих витрат.

Підсумовуючи сказане, необхідно відзначити, щооптимізація податків при її розмежування з ухиленням від сплати податкових зобов'язань дозволяє використовувати норми чинного законодавства і проводити аналіз податкових схем.