Вексельний кредит: опис, умови, терміни, особливості погашення та відгуки

З розвитком банківської системи стали з'являтисянові системи розрахунків. Одна з них - вексельний кредит. Цю цінний папір використовують не тільки як інвестиційний інструмент, який приносить самі дохід, а й як засіб платежу. У цій статті йтиметься саме про другий функції векселя.

суть

Будь-яка організація неминуче стикається знеобхідністю отримати позикові кошти на тимчасове користування. З розвитком кредитних відносин банки стали пропонувати нові види позик. Векселі - продукт на ринку не новий, але недостатньо освоєний учасниками. В основі угоди лежить стандартний банківський кредит. Ось тільки гроші не зараховуються на банківський рахунок, а надаються у вигляді ЦБ.

Підприємство звертається з метою отримативексельний кредит. Процедура оформлення угоди стандартна: у організації запитують установчі документи і фінансові звіти. Після прийняття позитивного рішення укладається договір вексельного кредиту. Він практично повністю копіює зміст стандартного договору, крім одного пункту. Якщо метою залучення звичайного кредиту є оплата сировини, обладнання, погашення заборгованості по зарплаті, то у випадку з вексельними позикою метою угоди буде придбання боргового цінного паперу банку. Договір про поручительство, як додаткова гарантія, може і не полягати. Після підписання паперів для організації відкривають позичковий рахунок.

процес

Під час використання кредиту банк перераховуєкошти на рахунок позичальника. Ця сума відразу ж списується на придбання векселя, якщо в догвора прописано, що банк отримує право на безакцептне списання коштів. Або платник сам повинен надати платіжку, яка підтверджує перерахування грошей. Тобто рахунок відкривається тільки для дотримання вимог Центробанку. Скористатися засобами не за прямим призначенням не вийде. Проведення роблять співробітники банку. На векселі першим власником вказується позичальник.

В рамках одного договору може видаватисякілька ЦБ. Загальна сума за всіма векселями повинна бути дорівнює обсягу кредиту. Винятки становлять випадки, коли договором передбачено стягування додаткових комісій.

Використання

Зазвичай вексель набувають для розрахунків зпостачальниками. Позичальнику достатньо поставити передавальний напис на цінному папері, щоб погасити заборгованість перед своїм контрагентом. У векселі з'являється новий власник. Цінний папір надходить в оборот. Але це позичальника вже хвилювати не повинно. Незважаючи на специфіку угоди, грошовими коштами погашається вексельний кредит. Термін для проведення розрахунків вказано в договорі. Зазвичай він не перевищує 6 місяців.

Термін оплати векселя може перевищувати термінпогашення кредиту максимум на два тижні. Цю обставину треба враховувати при розрахунках. Якщо вексель достроково пред'являть до оплати, то погашатися він буде не за номіналом, а з дисконтом. Це також позначиться на ціні, по якій буде проводитися взаєморозрахунок між позичальником і кредитором.

приклад 1

Позичальник отримав вексель номіналом 1 млн руб. Сума його зобов'язань перед банком становить 4,7 млн руб. Термін погашення заборгованості 15.03.16 р Кінцева дата взаєморозрахунків між позичальником і кредитором призначена на 28.09.15 р На момент звернення в банк кредитор дізнається, що установа 28.09.15 погасило вексель з дисконтом в 11%. Пред'явник отримав на руки не 1 млн руб., А 890 тис. Руб. На цю ж суму зменшуються зобов'язання позичальника: 4,7 - 0,89 = 3,81 млн руб.

Аналогічні розрахунки здійснюються по всьому ланцюжку власників. Чим ближче термін взаєморозрахунків, тим більші суми будуть враховуватися.

умови

Вексельні кредити несуть в собі три види ризиків: позиковий, процентний і загрозу зниження ліквідності. Щоб їх знизити, фінансові установи висувають вимоги до клієнтів:

надавати забезпечення (заставу) у вигляді облігацій державної позики (інших ліквідних цінних паперів), товарних запасів, нерухомості, обладнання;
вести діяльність на момент підписання угоди понад рік;
мати регулярний рух грошових коштів на рахунках.

При виконанні цих мінімальних вимог видаються вексельні кредити банків на термін до одного року під 6-10%.

переваги

Вексельний кредит коштує дешевше, ніж звичайний займ. Хоча процедури оформлення угод ідентичні, ставка за такими кредитами зазвичай не перевищує 10%.
Позика дозволяє виробляти оплати навіть при наявності несплачених вимог по рахунку.
Сам факт погашення боргу оформляється передавальним написом на документі. Це значно скорочує документообіг.

недоліки

Зниження суми, прийнятої до заліку, через погашення векселя з дисконтом.
Необхідність погоджувати з постачальником можливість погашення заборгованості векселем і умови здійснення угоди, тобто з якою націнкою він прийме ЦБ до заліку.

Облік вексельних кредитів

Боргові цінні папери приймаються до облікупостачальником в складі фінансових вкладень (рахунок. 58-2). Залежно від того, на який період видано вексель, позичальник в балансі відображає оприбуткування ЦБ по ДТ рахунків 66-2 (короткострокові) або 67-2 (довгострокові кредити банку). Суми, спрямовані на оплату заборгованості, списуються в ДТ 91-2 «Інші витрати».

приклад 2

ЗАТ отримало короткостроковий вексельний кредит відбанку на 500 тис. руб. терміном на півроку під 5,5% річних. Виплата відсотків здійснюється рівними частинами разом з погашенням основної частини боргу: 500 * 0,055 = 13,75 тис. Руб. Ця сума відображається в бухгалтерському обліку проводкою ДТ91-2 КТ 66-2.

Оподаткування

У ст. 167 НК сказано, що при передачі векселя в рахунок погашення заборгованості постачальника ПДВ потрібно розраховувати тільки в разі оплати цієї ЦБ або передачі її платником податку за індосаментом. Отримання векселя третьою особою вважається реалізацією, оскільки зобов'язання покупця перед організацією припиняється без застережень.

приклад 3

Покупець ТОВ розрахувався за товари з ЗАТвекселем, купленим у відділенні Ощадбанку. Продавець здійснив відвантаження товарів на суму 18 тис. Руб. (ПДВ 10%). На цю ж суму покупець передав вексель. З юридичної точки зору ТОВ зобов'язання по оплаті товарів виконало. ЗАТ не може відображати цю цінний папір за рахунками обліку дебіторської заборгованості.

Ощадбанк не є дебітором продавця. В такому випадку обліковий вексельний кредит має відображатися на рахунку 58 в сумі витрат на його придбання, тобто вартості відвантаженої продукції. У БО у продавця робляться такі проводки:

ДТ62 КТ90-1 «Виручка» - 18 тис. Руб. - відображена реалізація товарів на ТОВ.

ДТ90-3 «ПДВ» КТ68-3 - 1,636 тис. Руб. - нарахований ПДВ.

ДТ58-2 «Боргові ЦП» КТ76-3 «Розрахунки за іншими доходами» - 18 тис. Руб. - Прийнятий до обліку вексель.

ДТ76-3 КТ 62 - 18 тис. Руб. - векселем оплачена відвантажена продукція.

Особливості

Вексельний погашення кредиту передбачає, щоПДВ за придбані товари розраховується виходячи з балансової вартості ЦП. У балансі також враховуються витрати на покупку векселя. Фактична сума витрат може не збігатися з номінальною вартістю. Якщо вона є більшою за балансову, то відрахування ПДВ здійснюється на підставі рахунків продавця.

рухи векселі

Існують дві основні схеми руху векселів. Розглянемо їх детальніше.

Після узгодження покупцем і постачальникомсуми угоди, термінів платежу контрагенти відкривають рахунки в одному банку, розташованому в одному місті, і укладають тристоронню угоду. Покупець придбаває короткотерміновий вексель на суму угоди, поміщає його на депозит і блокує його. Після закінчення операції заставу знімається, а кошти переводяться на рахунок постачальника. Якщо в процесі здійснення угоди були виявлені порушення, то після розблокування вексель залишається у покупця. Цінний папір не може бути виведена з-під застави без узгодження обох сторін. Так покупець застрахований від списання коштів раніше покладеного терміну, а постачальник - від несплати угоди після її завершення.

Змінимо умови попередньої схеми. Контрагенти відкривають рахунки в філіях одного банку в різних містах. Покупець оформляє довгострокові векселі на суму угоди, письмово повідомляє про це постачальника і дає дозвіл на переведення частини отриманих ЦБ на рахунок депо. Банк постачальника зв'язується з кредитною установою покупця, щоб підтвердити факт блокування векселів. Після закінчення операції цінний папір розблокується і переведеться на рахунок постачальника.